Comptes de régularisation :
Dans la leçon précédente nous avons discuté les transactions qui ont inclus des marges brutes d'autofinancement de financement directes et immédiates. L'argent comptant a été reçu dans la période de gagner le revenu, ou l'argent comptant a été payé dans la période d'encourir des dépenses. Cependant, plus que souvent une autre situation a lieu - les marges brutes d'autofinancement de financement pas match avec le revenu et l'identification de dépenses. La comptabilité patrimoniale identifie les effets des événements de comptabilité dans la période l'où les événements se produisent, indépendamment de l'argent comptant de temps est échangée.
La comptabilité patrimoniale d'arrangement exige la distinction entre deux limites importantes : l'identification des événements de comptabilité et des mouvements d'argent comptant s'est reliée à de tels événements. L'identification est le fait d'enregistrer un événement dans les disques, le livre, etc. financiers. Cet acte peut se produire avant ou après que l'argent comptant ait été rassemblé ou payé. Le terme compte de régularisation signifie que l'identification soit faite avant que l'argent comptant soit payé ou est rassemblée.
L'illustration suivante sera un bon exemple de comptabilité patrimoniale. Les services de Candely ont commencé ses opérations les 1er,20 janvier X1 quand le propriétaire des affaires a contribué $3.500 comptant. Pendant le période comptable de comptabilisation de 20X1 le propriétaire, M. Candely, services de conseil fournis aux clients et affichés leur dans la quantité de $2.800. Vers la fin du période comptable de comptabilisation il pouvait rassembler $2.000 sur $2.800 affichés aux clients, laissant des $800 l'équilibre dû au de fin d'année. En outre, M. Candely a encouru $1.500 de responsabilités pour un salaire des employés. La compagnie avait payé $1.000 de cette quantité pendant le 20X1, laissant un équilibre de fin d'année dû de $500. Au 31 décembre, M. Candely a eu les contrats exceptionnels pour que les services de conseil soient exécutés dans 20X2 qui s'est élevé à $1.600.
Le paragraphe ci-dessus inclut les cinq événements suivants de comptabilité que nous discuterons : 1. Le propriétaire a contribué $3.500 dans les affaires ; 2. Les capitaux obtenus en période comptable de la comptabilisation 20X1 en assurant des services se sont élevés à $2.800 et les contrats pour que les services soient exécutés dans 20X2 se sont élevés à $1.600 ; 3. l'argent comptant $2.000 a été rassemblé des clients qui avaient été affichés pour des services fournis ; 4. Les dépenses de salaire pour un employé se sont élevées à $1.500 ; 5. L'employé a obtenu $1.000 sur le dû $1.500 à la fin de l'année.
Maintenant regardons chacun de ces événements de comptabilité.
1) L'acquisition capitale de $3.500 est une transaction de source de capitaux. Les capitaux d'augmentations de transaction (argent comptant) et capitaux propres (capital contribué). Tout en regardant l'arrangement ci-dessous, ignorer les titres de compte qui sont peu familiers actuellement, qui sera expliqué plus tard une fois présenté :
Capitaux = Responsabilités + Capitaux propres
Argent comptant + Accumulateur.
Receiv. = Salaires
Payable + Contrib'd
Capital + Maintenu
Revenus
Commencer. Équilibres $ 0 + $ 0 = $ 0 + $ 0 + $ 0
Chapeau. Acquisition + 3,500 + 3,500
Équilibres de fin $3,500 + $ 0 = $ 0 + $3,500 + $ 0
2) Selon la comptabilité patrimoniale, le revenu $2.800 devrait être identifié dans 20X1, bien que seulement $2.000 de cette quantité soit rassemblés en cette période. Les deux actes - identification de revenu et collection d'argent comptant - ne vont pas un par un et sont séparés à temps. En notre cas, l'activité productive de M. Candely a eu comme conséquence une augmentation de capitaux par $2.800. Ces capitaux s'appellent un compte à recevoir. Pendant que son nom implique, un compte à recevoir inclut des quantités de futurs reçus en espèces dus des clients (c.-à-d., montants à rassembler à l'avenir). La transaction de l'identification de revenu est une transaction de source de capitaux :
Capitaux = Responsabilités + _ Capitaux propres
Argent comptant + Accumulateur.
Receiv. = Salaires
Payable + Contrib'd
Capital + Maintenu
Revenus
Prier. Équilibres $3,500 + $ 0 = $ 0 + $3,500 + $ 0
Capitaux de Recog'd/inverseur. +2,800 +2,800
Extrémité. Équilibres $3,500 + $2,800 = $ 0 + $3,500 + $2,800
Noter que les contrats pour $1.600 de services de conseil à exécuter dans 20X2 ne sont pas identifiés. La raison est simple : le revenu peut être seulement alors travail enregistré est accompli. C'est pourquoi nous laisserons ces $1.600 sans enregistrement jusqu'à ce que M. Candely fournisse des services dans 20X2.
Comptes de régularisation avançés
En monde d'aujourd'hui les personnes ne portent pas habituellement l'argent comptant (en raison de la sécurité a raisonné, etc.). Cependant, quand quelqu'un entre dans un magasin et voit une couverture lui ou elle a toujours rêvé de, il est juste l'heure parfaite d'employer une carte de crédit. Un client achète un produit, mais est d'accord sur le salaire pour lui plus tard. Dans de telles situations, le montant d'argent qui une compagnie compte obtenir à l'avenir d'un client s'appelle un compte à recevoir (se référer également aux leçons précédentes sur cette matière). Des comptes à recevoir sont créés seulement quand la limite est courte ou quand la quantité à recevoir n'est pas grande ; cependant, un effet à recevoir est employé quand une compagnie compte rassembler un recevable dans, disons, une année, ou quand la quantité du recevable est grande. Un effet à recevoir inclut habituellement la date de maturité, le taux d'intérêt, et d'autres conditions de crédit. De même, si une compagnie obtient des marchandises tout de suite, mais est laissé payer elles à l'avenir, la quantité due de la compagnie s'appelle un effet à payer du compte ou (examiner également des leçons précédentes au sujet des sommes à verser).
Effet à recevoir de comptes et sont montrés comme capitaux dans le bilan. Effet à payer de comptes et sont présentés comme responsabilités. Les sommes à recevoir et les sommes à verser représentent de futurs reçus en espèces et paiements. Cependant, dans réel sont rarement tous tels montants recouvrés ou payés. Par exemple, un client a acheté une nouvelle voiture en prenant un crédit, et la compagnie qui a vendu la voiture a obtenu un compte à recevoir sur ses livres. Mais dans un moment le client est devenu en faillite et ne peut pas payer le crédit.
Les compagnies identifient le fait que non tous les montants seront recouvrés en rapportant (sur le bilan) à moins de comptes à recevoir une allocation pour les comptes dont la collection est considérée douteuse. La valeur réalisable nette est la quantité qui une compagnie compte réellement obtenir à l'avenir. Tandis que calculateurs les capitaux totaux, une compagnie emploient la valeur réalisable nette (c.-à-d., comptes à recevoir moins d'allocation).
Quant aux sommes à verser, il est usuel de les rapporter à la pleine) valeur de visage (. Ceci a lieu parce qu'on s'attend à ce qu'une compagnie qui a des sommes à verser sur ses livres paye ces montants entièrement, sans n'importe quelles allocations ou espoir de payer moins que promis. La pratique de rapporter des comptes à recevoir à la valeur réalisable nette s'appelle la méthode d'allocation d'expliquer des créances irrécouvrables.
Nous nous référerons à un exemple pour voir comment tout en haut est appliqué dans la pratique.
Une compagnie qui se spécialise dans des services de formation a encouru les transactions suivantes qui concerne 20X3 :
1) $3.000 identifiés de revenu de service gagné sur le compte ;
2) Argent comptant 1.800 rassemblé des comptes à recevoir ;
3) $200 identifiés de dépenses de créance irrécouvrable pour les comptes à recevoir qui sont attendus pour être uncollectible à l'avenir.